摘要：目前，科技水平迅速提高，世界经济取得了稳步发展，经济全球化进程加快。为更好地促进新经济继续向前发展，实施现代风险导向审计越来也得到认可和关注。就现在状况而言，风险导向审核体系出现很多的弊端，本文就如何做出行之有效的处理给出建议，目的在于影响风险导向审计体系作用全面发挥。
关键词：风险导向；导向审计；问题；对策
中图分类号：F239.4 文献标志码：A 文章编号：1000-8772-（2016）05-0059-02
随着科技的全面发展，经济全球化进程明显加快。为适应新时期的发展要求，审计方式必须做出合理改革，依据全球经济的发展状况，适时、合理地进行审计模式的升级、完善。我国开展审计活动较之其他国家起步晚，且开展审计活动过程中遭受众多阻碍。所以，在开展审计活动时，要注意做到及时发现并有效解决问题，进而不断提高审计质量，使得企业取得利益最大化。
一、传统风险导向审计与现代风险导向审计的差异
在传统风险导向审计模式下，审计师所采用的依然是制度基础审计的基本方法，只是在原有方法的基础上增加了风险定量评估的内容，分析方法仍然是以实质性测试为主的传统审计模式。现代审计模式较之原来的方式有了较大变化，是一种全新的审计方式。其审计方式基于体系和管理的理论进行巨大创新。它把战略分析作为着力点，根据“分析战略——分析经营环节——分析会计报表剩余风险”这一指导思路，密切联系会计报表错报风险与企业战略风险之间的关系，进而给出审计从源头分析的观念和会计报表错的观点。
二、现代风险导向审计应用中的主要问题
1.尚未形成有效的现代风险导向方法
目前，会计事务所对风险导向做出了许多探索，但依然有不完善的地方，存在较大的审计风险。一些着重分析企业的经营战略和运营流程，忽视交易及账户的实质性检测。一些只强调对企业和环境的讨论，忽略内部控制的分析和检测。况且，事务所面对的客户和行业不是一成不变的，而是千差万别，不可能存在一劳永逸的方法。目前，紧要任务是根据自身发展的具体状况设计自己的导向审计方案。
2.信息库资料和软件建设速度滞缓
现代审计过程中，审计人员若想在既定时间内全面了解客户，尤其了解其整体的经营状况，那就需要从多方面获得足够数量的信息，进而制定具有针对性的审计程序，应对不用风险的客户和不同风险的领域。因而，事务所就急切需要建立强大的数据库，以适应会计师更好地了解企业各项发展环境，如企业的发展战略，审计流程，风险指数，业绩评估制度的改进和完善。目前，会计从业人员存在很多尚待改善之处，行业风险了解浅显，企业风险了解不足，分析数据不够，信息库功能弱小。
3.审计成本较高
进行现代风险审计，注册会计师的培养是最基本的，业务流程相关知识的培训必然需要大量资金投入。再者，在实施现代审计模式的前期阶段，尤其在审计计划和执行控制测验时期，审计人员关注的覆盖面扩大，关注深度加大仍需要有相当量的时间投资和资金投入。而且，会计市场持续激烈竞争，事务所发展成本持续增加，但收费无法同时增加。这就在很大程度上制约事务所对现代风险审计的推行。
4.相关法律法规不完善
现代法律诉讼的风险加大，现代风险审计应运而生。目前，我国出台的相关审计法律法规在一定程度上制约和规范了审计行业的行为。但出台的相关法律法规操作性能较差。如果法律风险增加，审计风险随之增大，审计风险损失加大，审计师会执行更加细化的审计流程来规避风险，降低损失，提高审计质量。如果法律风险、审计风险减小，其损失也会降低，审计师偷工减料情况会增加，审计违规现象自然频繁。
三、强化现代风险导向审计应用的对策
1.形成完善的现代风险导向审计方法
借鉴所说的四大经验，形成具有自己特色，适应自己发展的现代审计模式。就目前而言，四大经验已经普及，现代审计模式已逐步成型。事务所将审计创新作为发展理念，不断开发改进现代审计模式，环境分析的体系方法形成。这一方式，着眼于企业发展战略和流程分析，充分认识企业内部风险和企业外部风险，审计风险始终存在于审计的各个流程中。这种方式存在诸多不合理的地方，对事务所发展依然具有积极的借鉴作用。辩证地进行审计工作，结合自身发展状况，开发适合自身发展的审计方法，达到审计效率提升和质量提高的目的。
2.加强信息库和辅助审计软件的建设
首先，会计事务所自身数据库的建设必须加强完善，现代审计会计内容繁杂且更新速度极快，客户的行业信息、审计案例更是各具特色，类型多样，依据类型和行业做出有条理的分类保存和及时更新，可以很大程度地方便风险评估的实施。此外，注重银行、行业协会及证券部门等机构的合作，以利于资源共享，并建立与之相适应的机制，方便资源共享。其次，开发设计系统，利于提升审计效率、保障审计质量。数据库具有落后性，无法适应现代风险审计工作的发展，因此要积极建立数据库。政府有关部门协调相关机构协同作战，建立一个有效的信息平台。便于资源共享，利于审计工作的展开，为提高工作效率奠定基础，进一步促进现代审计的发展。
3.提高风险承受能力，降低审计成本
控制审计的成本。现代风险导向审计不断发展，随着其工作不断开展，推广成本也在持续攀升，成本的加大又反过来阻碍事务所的进一步扩大。为转变这一局势，事务所要加强服务意识，开展增值服务活动，尝试强强联合，与其他事务所加强联系，增强应对风险的能力。此外，事务所应注重重大风险的评估，为事务所展开下一步审计工作提供依据，简化审计工作流程，使审计工作更加高效，从而达到提高事务所抗风险能力、控制成本的目的。
4.健全相关的法律法规制度
完善合理的外部审计环境，有利于现代审计方式有序开展。只有建立完善的法律法规，才能明确审计风险责任，同时也可以更好地保护审计从业人员的人身安全和利益。市场经济持续发展，随之而来的经济纠纷、诉讼也会增多，所以必须完善处理先关事务的立法，加强执法力度。另外，明确会计事务所法律责任，提高审计效率。基于此，审计人员才能确保对审计风险的主动控制，从而才能有序地开展审计工作。首先，建立健全民事赔偿制度。目前，我国审计相关法律法规逐步健全，明确会计事务所及注册会计师的职责，规定的职责多体现在行政方面，民事和刑事涉及较少。民事责任的规定尤其笼统、简略，可操作性较差，因而审计相关人员的职责弱化，极易导致审计工作风险加大。所以，注册会计师相关民事法规必须健全完善，民事职责必须得以明确。另一方面，完善责任倒置制度。完善审计相关制度准则，应对现代风险导向审计的各项具体问题，促进其工作进一步开展，注册会计师在从事日常审计工作时，必须严格遵循审计规章制度的相关规定。
四、结语
现代风险导向审计理论的主要思路是系统观和战略观，内部风险控制与外部风险规避同等重要，量化审计风险，确定审计证据，科学、有效地进行风险审计，适应审计的正常实施。但目前审计行业面临推行成本过高、审计人员风险意识不足、信息库和审计相关软件开发不足、审计法律法规不完善及监管缺失等缺陷。所以，必须根据自身实际情况，学习现代审计方法，形成具有自己特色的审计模式，内外兼修，全方位地加强审计环境建设，实施行之有效的方法，解决困难，促进风险导向审计进一步推广应用。
参考文献：
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作者：刘锦山 单位：江苏苏亚金诚会计事务所（特殊普通合伙）连云港分所
