摘要：内部控制是事业单位进行现代化管理的重要手段和重要工具，但是随着经济全球化的不断发展，我国的经济发展呈现出新的面貌，在经济体制改革的背景下，事业单位也进行了一系列的体制改革，这就使得事业单位的发展、运营出现了新的变化。有些事业单位还不能意识到内部控制对事业单位发展的重要性，不能在其经营发展中应用内部控制，使得事业单位的发展较为迟缓，不能和社会的发展保持一致。因此，为了促进事业单位不断发展就很有必要强化事业单位内部控制。
关键词：事业单位；内部控制；强化措施
事业单位实现内部控制可以保证其会计信息的安全性和有效性，可以保证资产的完整与安全。可以使事业单位的各项工作顺利开展，对事业单位的健康发展有着积极的作用。在近年来，出现了一系列丑闻和事业单位发展内部控制失控的现象，这就更需要事业单位能够分析出当前内部控制中存在的问题，并制定积极的应对措施，强化内部控制措施，使各项工作能够顺利开展，更好的为社会民众服务。
一、强化事业单位内部控制的意义及存在的问题
(一)事业单位内部控制的意义
事业单位的内部控制是事业单位实现有效管理的重要组成部分，是实现该事业单位经济管理的有效手段。事业单位是政府管理部门中的重要组成部分，可以为社会提供各类服务。事业单位的内部控制是同其内部的会计系统和财务管理系统有机结合起来的，通过应用内部控制可以有效的提高事业单位的工作质量，为民众提供更高质量的服务，并能准确的规避其在执行过程中的风险与潜在风险，可以帮助事业单位实现其管理、发展的目标。中国版权保护中心是一个综合性的国家版权公共服务机构，是我国的国家版权登记机构，是我国唯一的计算机软件著作权登记、著作权质权登记机构，可以承担全国版权标准化技术委员会秘书处工作，对我国的作家版权以及出版业的发展都有着重要的影响。通过加强中国版权保护中心的内部控制管理，可以有效的提高其工作质量与工作效率，更好的为民众服务。
(二)事业单位内部控制中存在的问题
1、内部控制环境比较薄弱
在事业单位的财务管理中应用内部控制，能够获得较好的实践效果。但是，在在一些事业单位中，对组织结构的设计不够合理，存在职位冗杂、层次冗余的现象，且工作效率与工作质量都较低；对人力资源的管理不够完善，不能建立完善的事业单位内部审计制度、绩效考核制度和奖惩制度，对员工的约束力不够，员工的综合素质较低，不能胜任岗位工作。这些都会严重影响事业单位实现其内部控制目标。
2、风险评价预警过程不完善
要想保证内部控制活动以及各项工作的开展就要识别、评估与规避在整个内部控制过程中的存在的风险和潜在风险，这也是开展内部控制活动的基本原则和重要依据。但是在实践中，有很多的事业单位在执行其内部控制时仍旧未建立完善的风险评价预警机制，很容易在风险来临之前应对准备尚不充分，而不能应对风险，就很容易造成事业单位的经济损失。
3、内部控制活动目标设置和执行存在不合理性
有部分的事业单位由于对内部控制活动的目标设置不合理，导致其在执行内部控制时存在不合理与不科学的地方。比如，不能将不相容职务进行分离控制，使得岗位工作质量和工作效率较低；不能按照相关的规章制度进行严格授权审批控制，有些部门办理的业务与事项甚至是未经授权的，对授权审批控制效果有着严重的影响；会计控制性中存在较多的漏洞、会计控制不够严密等问题，都会在不同程度上影响内部控制效率。
4、信息系统和沟通缺乏有效性
虽然同市场中的企业相比，事业单位的运行环境与程序都相对简单，但是要想实现内部控制还必须要保证信息系统和沟通的有效性。一些单位不能意识到信息系统和沟通有效性的重要作用，忽略了对信息系统和沟通工作的完善，没有建立起完善的信息处理系统和沟通渠道。
5、缺乏有效的内部控制监督
事业单位的内部控制的有效性，在很大程度上依赖于单位内部的监督系统，通过建立事业单位内部的监督系统可以对其实施内部控制过程中出现的错误进行及时的纠正与弥补，可以减少核算内部控制目标时的损失。但是，事业单位尚未意识到建立事业单位内部的监督审计系统的重要性，没有建立起完善的监督审计系统。
二、强化事业单位内部控制的具体策略
(一)加强事业单位内部控制环境建设
1、设置合理的组织机构
要想实现事业单位的经营管理目标，就需要通过有组织性的个体共同努力完成，因此，事业单位要想较好的实现其目标，就要设置合理的内部组织机构，尽量将组织机构的效能发挥到最大水平，改变事业单位的机构冗杂、工作效率低下的现状，使事业单位的内部控制能够顺利开展。
2、完善事业单位的人力资源管理政策，提高员工的综合素质
工作人员的专业素养对事业单位的内部控制有着重要的影响，因此，要想强化事业单位的内部控制就要不断完善其人力资源管理政策。事业单位是从属于国家机构的，旨在为社会大众服务，因此，对事业单位内部控制的加强，不仅是加强对其财务因素的控制，更应该注重对员工的综合素质的培训，使其能够满足岗位工作的要求。事业单位应该更加注重对工作人员的职业道德素养和专业技能的考核。事业单位为了能不断提高工作人员的素质，还要定期组织员工进行培训，根据员工的实际情况不断调整培训课程的内容，从而促进教学质量和教学效果的不断提升；完善奖惩制度，制定与员工的实际相符的考核评价标准，促使员工能够积极的配合事业单位的内部控制工作。
3、加强事业单位的内部审计工作
事业单位的内部审计工作中包含的监督检查与评价功能，是实现内部控制的重要手段与工具。因此，事业单位要加强其内部控制管理，就要不断强化内部审计工作。事业单位要设立独立的审计部门，且要保证该部门的权威性，其监督、评价与检查工作都具有较强的约束力，在执行其工作的过程中，也不会受到其他因素的影响。在近年来，我国的某事业单位除了接受国资委、国管局、财政部和外部审计外，还在其内部设立了独立的内部审计科室，对其每年的内部经济责任书的完成情况进行审计，将该内部审计报告作为内部经济责任制的进行考核评价的参考。内部审计还每年针对内部控制开展一系列的审计活动，对其控制制度的建立和实施情况形成具体的书面报告，这样可以有效的增强事业单位内部控制管理质量。
(二)完善事业单位风险评估
随着经济全球化的发展和我国国民经济的不断发展，处在市场经济的时代背景中，每项活动、每个事项以及每个经济交易都存在一定的风险，事业单位在其经营发展的过程中也充满了风险。因此，为了促进事业单位的发展，规避发展中的风险因素，事业单位就要不断完善其风险评估体系，对风险评估的各个环节都进行改进与完善。
1、设置合理的内部控制目标
事业单位的内部控制目标和风险是相互联系的，成正比例关系。随着控制目标的不断扩大，其中的风险也越大。因此，事业单位设置合理的内部控制目标对其中的风险因素有着直接的影响。事业单位在设置控制目标时要结合该事业单位的行业性质、单位规模与未来发展前景等多种因素，使控制目标能够符合事业单位的发展实际，可以承受该内部控制目标所带来的风险。
2、识别、分析风险
事业单位在调查时，要紧密结合当前实际发展情况，对可能出现的影响控制目标实现的风险进行识别与分析。可能该风险是来自事业单位内部的，也可能是来自整个市场的。在识别风险后就要运用科学手段进行详细的分析，对风险发生的可能性、对事业单位造成影响的大小进行准确可靠的分析。如，中华版权代理中心的职能不仅包括维护著作权人的权益，面向社会和产业界提供版权公共服务；还包括建立海外窗口开展国际交流合作，促进国内各类作品的版权输出，为各类优秀作品的引进提供服务，并开展互联网环境下版权监测和费用结算服务等业务，这就使得其在工作中存在一定的风险性，要及时的识别和分析在其进行国际交流和利用互联网结算时存在的风险，规避在工作中的潜在的风险，减少其损失。
3、制定积极的风险预警机制与措施
清晰、准确掌握单位负责人、管理人员以及关键岗位员工的风险偏好,并采取适当的控制措施,以避免因为个人风险偏好，而导致本单位无法实现其战略目标的严重后果。此外,由于事业单位处于发展变化之中,不同阶段所面临的风险也会不同,因此事业单位持续、及时地收集相关信息以应对不断变化的风险,并对这些风险进行识别和分析,从而及时调整应对策略。
(三)加强事业单位内部控制活动
1、加强内部控制活动
内部控制活动,是为了合理保证各项经营管理目标的实现,事业单位以风险评估结果为基础,结合已确定的风险应对策略，而设计和执行的各种控制政策和程序。事业单位在执行内部控制活动时,应当识别关键控制点并釆取有效措施,才能保证内部控制的有效进行。
2、加强对不相容职务相分离控制的执行力
一般来讲，事业单位的不相容职务分离包括：将授权审批和执行业务的职务相分离，将执行和记录某项业务职务相分离,财产保管和财产核对的职务相分离等。也就是说，在事业单位内设置岗位的时候要根据相关的法律法规设定，并能对该岗位的责权进行明确的说明，使不相容的职务相分离，使各个职务之间能够互相制衡与促进，不能出现一职多人和身兼数职的现象。
3、建立和完善授权审批控制
事业单位在准确的划分职位后就要明确各个岗位的工作人员的职权进行，使其能够在允许的授权范围内开展工作，并能积极的配合、满足事业单位内部控制的需要。事业单位要根据活动事项的实际情况来进行授权
4、加强会计基础工作
为了能够不断提高事业单位中的财务工作的有效性，事业单位就要根据本身的实际情况建立起科学的财务管理机构，不断探索和完善财务管理工作程序，优化会计处理程序，还要定期组织相关的会计人员参加培训，提高其专业技能和职业道德素养，从而促进财务管理工作质量的不断提高。
5、完善资产内部控制管理
资产是事业单位不断发展的重要资源之一，对事业单位的发展有着直接的影响，因此事业单位要不断完善资产内部管理。要保证事业单位的物资除了相关的保管部门的工作人员可以接触外，其他人均不可直接接触。事业单位还要定期组织相关的工作人员对物资进行清点，了解资产的动向，从而保证资产安全。
6、严格执行事业单位的预算管理
不管是企业还是事业单位，严格执行预算是内部控制中的重要环节，对于事业单位来说，科学合理的预算的作用更加巨大。事业单位在制定预算时，要根据事业单位的实际情况来制定，保证预算目标的合理性与科学性。在制定预算目标后就要严格执行预算管理。
7、建立统一、完善的绩效考核制度
事业单位在明确内部控制的各个结构的责权后，还要建立起严格的的绩效考核评价机制，对内部控制执行、实现过程中各个岗位的员工的工作进行考核与评价，并按照相关的评价与奖惩制度进行相应的奖惩。对一些在内部控制中绩效考核中有突出表现与贡献的员工进行及时的奖励，而对不能完成任务的员工要给予一定的惩罚。具体来说就是:首先，事业单位要建立起完善的绩效考核、激励机制，将内部控制的目标具体细分到每一个员工身上，并明确责权，使每个员工能够遵守工作规范与原则，并积极参与和积极配合内部控制；其次，事业单位还要建立与之相关的问责系统，并对问责系统的流程、标准以及使用都进行规范，并使事业单位内的全部员工都能领会问责系统的具体内容，在具体的工作中才能更好的约束其行为。对因为个人因素而导致事业内部控制不能实现的员工，要进行问责、追究处理，可以处以行政处分和经济处分。通过建立问责系统还可以激励事业单位的员工积极配合内部控制，使事业单位的经营与发展活动能够顺利开展。
(四)加强信息系统与沟通
总览当今世界的发展趋势，科学技术飞速发展，使得数字技术和电子信息技术也得到充分的发展，对人们的信息与沟通方式也产生了巨大的影响。信息与沟通方式的转变，给事业单位发展带来新机遇的同时，也带来了巨大的挑战。为了能够加强事业单位的内部控制执行质量，就要建立起完善的信息沟通制度，不仅要明确本事业单位在收集、处理信息时的程序，还要针对收集的外部信息进行详细的筛选，提高信息的有效性、准确性和真实性，这样可以保证信息能够得到及时的沟通与交流，使事业单位的内部控制能够顺利执行。为了保证信息的收集与分享，事业单位还要投入充足的资金进行相关的信息技术的开发与维护，保证系统能够及时的收集、整理与汇编信息，为事业单位实现内部控制提供及时、准确的信息。同时，还要求在进行内部控制信息沟通、处理时，不能只局限于事业单位内部的管理层级、经济业务和事项，还要注意和事业单位外部的与内部控制相关的信息结合起来，并进行及时的沟通与反馈。事业单位还要能够识别在信息中存在的问题与障碍，以及其潜在的风险，一旦发现缺陷与问题，就要及时解决，避免影响内部控制的执行。针对信息系统与沟通中可能存在舞弊的现象，事业单位还要建立起完善的反舞弊机制，预防信息系统中的虚假信息。还要明确反舞弊机制中的结构、责权，并对一些信息系统与沟通的舞弊现象的举报、处理等制度进行完善，对举报人要基于一定的奖励还要保护举报人的人身安全。
(五)加强事业单位内部控制监督
为了保证内部控制在事业单位的管理发展中，能够充分发挥其作用，事业单位就要建立起完善的内部控制监督系统，对内部控制的整个过程进行监督与调控。一般来说，事业单位可以将其单位内部的审计部门和外部的监管机构有机结合起来，对内部控制进行监督管理。在整个内部控制的执行过程中，要将内部审计贯穿在其中，对内部控制的各个要素与环节都进行监督、审查。不仅可以实现对事业单位的内部控制信息进行收集与分析，还能对内部执行目标的合理性、内部执行的具体实现情况，都进行监督与检查。因此，事业单位强化其内部管理就要加强其内部控制监督管理制度的建设，在事业单位形成统一的监督、考核、评价机制，对内部控制执行的个要素进行监督与约束。首先，事业单位要建立完善的内部审计监督机制，并能在内部控制执行的过程中充分发其监督作用；其次，要完善内部审计机制下各个机构的责权，使其能够独立于事业单位的其他机构，保证在其实施过程中具有较高的权威性和约束力；最后，要保证事业单位的内部审计监督的工作人员有较高的职业技能和职业道德素养，能够保证审计工作的公平性，保证审计信息的真实性、准确性。
三、结束语
总之，事业单位的不断发展，需要科学、合理的内部控制来实现，同时，科学、合理的事业单位内部控制也是实现其为社会民众服务理念的途径。事业单位领导层要重视内部控制对事业单位发展的重要性，并在工作中能够积极应用内部控制管理，通过加强事业单位的内部控制与管理，促进事业单位的工作质量与工作效率的不断提高，使事业单位能够更加稳定、健康的发展，也使其能在激烈的市场竞争中得以生存与发展。
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[4]张丽.浅析事业单位内部审计控制的工作重点及应对措施[J].财经界(学术版),2014（2）
作者：闫秀梅 单位：中国版权保护中心
