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建立健全企业全面预算管理的思考

摘要:全面预算管理是现代企业普遍采用的一种管理模式,目前已在我国许多企业应用和推广。企业在实施全面预算管理的过程中,财务部门发挥着重要作用,并处于整个企业管理的中心地位。本文着重解读全面预算管理内涵及本质,并对全面预算管理在企业管理中的重要性与建立健全方式进行研究。

关键词:企业全面预算管理;模式构建;健全途径

一、全面预算管理概述

(一)全面预算管理的内涵

预算作为一种传统的方法,对企业的财务、人力及固定资产等资源进行分配,以此来实现企业的战略目标。通过预算来对企业战略目标及实施进度进行监控,可以控制成本支出,对企业的现金流量及利润进行预测。全面预算管理反映的是企业未来某一特定期间(一般不超过一年或一个经营周期的全部生产、经营活动的财务计划),它以实现企业的目标利润(企业一定期间内利润的预计额,作为企业的奋斗目标,将目标利润作为依据,进而制定作业指标,将销售预测作为基点,进而对完成销售预测所需的成本支出进行预算,并编制预期资产负债表、资产损益表等,对企业未来一段时间内的财务状况及经营成果进行反映。具体来说,全面预算管理包括资本预算管理、财务管理、投资管理及筹资管理等多方面内容,对企业各部门或是子项目的需求及利益进行统筹协调,保证企业资金安全的前提下,提升企业资金的运作能力。

(二)全面预算管理的发展

1911年科学管理之父泰罗创立了“科学管理学说”,是预算管理发展的基础;1921年,美国国会颁布《预算和会计法》,使预算渐渐的被应用到企业之中,并在企业管理过程中发挥作用;20世纪40年代末,新的管理思想在西方不断涌现,对预算管理理论的产生起到了推动作用,预算管理汲取组织行为学理论,使预算更接近实际情况;20世纪60年代,企业管理中应用系统理论,促进了预算管理的进一步发展,使其更具规划性及全局性;20世纪70年代,西方兴起零基预算法,此阶段预算管理从理论应用到具体实践;20世纪80年代后,诺顿与卡普兰创造了平衡记分卡,将平衡记分卡作为基础,对预算、战略及非财务指标进行连接,形成卡普兰预算模式;之后,随着计算机技术、科技、网络技术发展的深入,企业管理领域应用了新型管理系统,即企业资源计划(ERP)系统,使企业的预算管理深入到生产制造、质量监控及售后服务等方面。以上为西方国家预算管理的发展过程,下面对我国预算管理的发展过程进行阐述。20世纪50到80年代,我国尚在实行计划经济,企业管理上一般应用前苏联的模式。20世纪80年代,随着变革我国企业开始广泛应用西方的管理会计,并与自身情况相结合,使预算管理在我国的发展更为深入,形成了我国特色明显的责任成本预算制度;20世纪90年代,我国经济体制发生改变,并在1994年颁布《公司法》,并开始全面借鉴西方的预算管理制度;2000年9月,国家经贸委发布《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范(试行)》,要求企业构建及试行预算管理制度;财政部在2001年与2002年,分别颁布了《企业国有资本与财务管理暂行办法》与《关于企业试行财务预算管理的指导意见》;国资委2004年颁布《中央国有企业战略管理办法》。一系列制度办法的颁布说明政府愈加重视预算管理,并对现代企业制度基本内容进行规范。

二、企业预算管理问题的提出

(一)企业预算管理主要问题分析

现阶段,我国应用全面预算管理的企业愈来愈多,因认知程度、企业规模、管理水平的不同,预算管理发挥的作用也各不相同,尚存在问题。一是,重视预算编制,实施预算控制能力偏低。预算编制并不是资源实际的投入,企业战略及预期目标的实现不仅受预算编制的合理性决定,也受投入时间、方式及使用效果的影响,仅注重编制而不重视执行过程的控制,常常会导致预算目标无法实现;二是,激励不足或是激励不当的情况。现阶段,诸多企业没有完善的激励制度,无法充分调动员工的积极性,使得预算目标无法实现。预算的主体是企业员工,同时员工也是预算管理的重要性因素,有的企业有激励制度,但是激励制度设置不当,预算松弛就是主要的原因。三是,预算考核激励制度不完善。对预算各个执行部门进行阶段结果的审核及评价,及时对预算中偏差进行更改,合理性高的考核机制能够起到激励作用,反之则不发促成预算目标的实现。

(二)企业建立全面预算管理的必要性

市场瞬间风云变幻,企业能够把握时机提升市场占有率成为企业发展的重要内容,预算管理是满足信息社会对于财务管理要求的主要途径,故此,实行全面预算管理具有必要性。满足市场经济发展需求,企业需实行全面预算管理。企业环境及经营活动日渐复杂,若筹划缺乏统一性,可能阻碍企业的发展,并且企业的经营及发展处于一个变化的、不确定的环境中,必须对市场进行预测,通过预算管理对市场的风险进行规避及控制;现代企业制度的建立必须有全面预算管理作为支撑。在明确企业目标的基础上,通过全面预算管理对各部门及量化级经营管理的责任进行划分,使考核奖惩制度具有更高的合理性,为企业长期发展打下基础;企业经营目标的实现同样需要实现全面预算管理。

三、企业全面预算管理模式的建立与完善

(一)全面预算管理环境创设

企业全面预算管理的顺利实施离不开环境的创设,环境作为影响因素,可以从以下几个方面进行环境的创设。第一,企业自上而下,全力推行全面预算管理,领导层给予高度的重视与支持,并对过程进行及时的管控,使员工感受到大力推行全面预算管理的决心;二是建立合理的组织机构及内部规章制度。除了思想意识环境的创设,还可进行相应制度的完善,打造一个规范的预算环境,对组织结构进行优化整合,使其更具合理性,同时对规章制度加以完善,使预算编制能够与实际相符,进而提升企业控制预算管理的能力;第三,ERP系统环境的构建。传统的全面预算管理因科技、网络等环境,在编制时的难度较大,当经济业务出现变化时,不能对动态数据进行及时的统计,进而导致目标无法实现。故此,信息环境的构建不容忽视,需对科技手段进行充分的利用,消除信息孤岛,构成企业信息资源的集成系统。

(二)企业预算信息质量的提升

企业预算信息质量的提升与财务管理信息化具有直接关系,故此,企业需提升预算信息的质量,同时还需加强全面预算管理软件的应用程度,并且做好预算模块与其他模块对接及挂钩的工作。此外,企业要依据自身情况的不同,构建完善的标准化、信息化、规范化的财务信息体系,以此来保证全面预算管理编制、分析、调整及考核的有效性及准确性。全面预算管理主要是对企业未来一段时间内的经营情况进行预测,能够较为直观的反映出企业存在的问题,并作出及时的调整,信息质量的提升是保证这一过程的重要前提。企业还需构建自动对标系统,对市场、生产、采购、资金筹措等信息进行及时的采集,对预算指标及指向情况进行监控及对比,对预算执行情况的信息质量有所保障。

(三)预算管理激励机制的建立

预算管理机制建立的方法有很多种,均需做到从实际出发,将员工作为主体。物质激励作为预算管理中的的主要激励机制,企业关注物质激励的同时还应高度关注精神激励,并将二者相结合,方能充分调动员工的工作热情及参与预算管理的积极性;激励机制要多层次进行,充分了解员工的需求,尽可能做到激励制度的合理性;激励机制的建立要考虑到个体的差异性,将差别激励作为原则。企业中,员工具有不同年龄特点,受教育程度也各有不同,故此,建立激励机制是要充分考虑个体的差异性,不断激发员工的内在潜能,提升其创新能力,是保证预算管理能够顺利进行的重要因素之一。

(四)领导层的参与和支持

领导层对于全面预算管理的认识程度决定了全面预算管理实行情况,故此,领导层必须给予预算的编制工作极大的支持,意识上高度重视,行动上高度参与,并在态度上全力配合。率先服从预算的相应约束,维护预算的严肃性。此外还要正视预算管理实施的必要性,从企业的战略目标出发,对企业的资源进行最大程度的优化整合,对现金流进行控制,有助于企业生产经营活动的开展,使战略目标得以实现的必要因素。

四、结束语

经济社会及全球化进程的不断深化,使企业间的关系愈发复杂,企业要想在经济浪潮中不断发展必须实行全面预算管理。预算管理考核制度的构建能够提升预算目标的实现几率。企业构建及完善预算考核评价体系时要注意两个方面,一是预算编制,二是过程及结果的考核,此外,企业全面预算管理的顺利实施,离不开全体员工的参与,自身应树立正确的预算管理理念。企业唯有完善全面预算管理方能为企业发展提供坚实的内部基础,进而提升企业的综合竞争能力。

参考文献:

[1]徐东海.关于企业中全面预算管理存在的问题及对策分析[J].时代金融,2016

[2]曹洁菁.加强企业内部控制着力推进全面预算管理[J].商场现代化,2015

[3]苏欣士.提升企业预算管理建立健全预算机制保障体系[J].财经界(学术版)2016

作者:史乃军 单位:北京一轻控股有限责任公司


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