一、内部审计环境
1、独立性与客观性不够大部分军工研究所的内部审计机构都为合署办公，或与纪检监察部门，或与财务部门，有的内审机构挂靠其他部门。内部审计工作受到其他工作的牵制，不能完全客观、真实、深入地开展。2、对内部审计的理解和认识不到位大多数研究所的内部审计工作由纪委书记或其他副所级领导主管，个别单位由“一把手”主管。同时，对内部审计职责和功能的认识仍然停留在查错纠弊的层次上，内部审计机构很少能参与到单位的发展规划、重大经营决策和重要活动事项中，权威性不高，不利于内部审计工作的有效开展。3、人员配备不足军工研究所普遍存在内部审计人员较少的情况，一般专职内部审计人员在1-3人，其中很多还兼职纪检监察等其他工作，审计工作的开展受到制约。4、信息化程度不高军工研究所开展内部审计项目基本停留在手工操作阶段，一般采用Excel电子表格进行数据的采集转化和分析核查，基本为手工方式的审计。5、制度不健全内部审计的基本制度建立比较完善，但普遍缺乏具体的操作指南，有的研究所制度执行不到位，内部审计制度成了挂在墙上的空架子。
二、内部审计业务
1、项目人员配备少由于人员有限，审计项目一般1人全程负责到底，审计证据的取得没有旁证者，审计全过程缺乏监督。审计工作底稿和报告仅由内审机构负责人审核，缺少三级复核程序。2、审计结果不能有效执行和落实业务层面和规范性的审计建议基本能落实到位，但涉及管理体制等源头类的问题，审计结果的落实程度不高，相比来说，“小修小补”的接受程度要高些。
三、改进建议
(一)开展内部审计质量评估工作，提高满意度开展内部审计质量评估，不仅提高了上级领导和单位内部相关部门对审计工作的满意度，增强审计工作的支持力度，更可以在评估中找差距，不断改进和规范内部审计工作。开展审计评估要选择恰当的评估形式和方法。1、创新评估形式结合单位实际情况，可先采取内部评估的形式，由内部审计、人力资源、内控合规、风险管理等部门参与，按照标准对内部审计管理和实施情况进行检查和评价。内部审计工作开展较好的情况下可采取外部评估的形式，聘请外部评估机构进行检查和评价。2、召开进点会由单位管理层、内审机构负责人和其他利益相关方共同召开评估进点会，了解内部审计质量控制工作的大致情况，强调评估的重要性，提出评估要求。3、选择评估方法除了调阅审计制度、审计资料和会议纪要等相关资料外，还可以运用问卷调查、内部访谈、现场测试审计项目等多种方法开展评估，对收集的信息须进行验证，确保信息的可靠性。
(二)探索审计工作机制，加强组织建设加强审计工作的组织领导，积极探索推行“联合审计制”、“审计轮岗制”等工作措施，转换审计与财务、审计与被审计一贯的对立位置，以便合理利用其他专业人员的力量，弥补内部审计人员不足和知识面有限等限制。
(三)强化内部审计信息化建设，探索远程审计模式由于军工研究所是特殊行业，没有现成的内部审计软件能直接使用，可以委托专业的软件公司开发出适合本单位实际情况、符合内部审计工作特点的内部审计工作软件，为内部审计工作的开展提供了强有力的技术支持。军工研究所分部或控股子公司分布在异地的情况比较普遍，针对这种情况，可积极探索网络远程审计工作模式，实现审计人员的远程监控和实时审计。
(四)严格落实审计结果，审计落实情况与业绩挂钩一是对审计结果的落实情况进行跟踪审计，或者将审计结果落实整改情况作为下次审计的一个重点，对反复出现的审计问题提交所级领导研究处理，有效提高审计工作成效部分；二是将审计结果的落实整改情况同单位内部年度业绩考核指标挂钩，将整改情况作为衡量内部企业负责人业绩的一个重要指标，提高审计结果的权威性。
(五)提高对内部审计工作的认识，强化审计工作一是提高审计地位，学习中石油、航天科工、武钢等大型央企由“一把手”直接负责内部审计工作。二是保证审计机构的独立性。内审机构须完全独立出来，尤其不应与财务部门合并。
(六)加强制度建设，规范审计行为内部审计机构要以《准则》为指导，结合单位实际情况，制定出一套科学规范、操作性强、覆盖审计业务全范围的内部审计制度体系，为内部审计作用的有效发挥提供基础性、长效性的机制保障。
作者：杜顺美 单位：中国船舶重工集团公司第七一六研究所
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