摘要：随着社会的不断进步，企业生存与发展的环境迫使企业需要更多的精力去应对。企业在应对外部一些影响其生存发展的因素时，常常会产生许多与税务风险分不开的问题，可以说税务风险贯穿了企业的整个营运过程，因此税务风险越来越受到企业管理者的关注。现代企业间的竞争日益激烈，企业在追求利润最大化的同时，也应在法律法规许可的范围内进行合理税务筹划、逃税节税。提高企业管理层对税务风险的认识、高度重视税务风险的防控俨然已成为当今社会对企业维持健康发展的基本要求。
关键词：企业；税务风险；防控研究
1企业税务风险的含义及影响
税务风险是指企业的涉税行为未遵守税法的规定，从而使企业的利益有可能蒙受损失。主要包括两方面：一方面指企业的应税行为不符合税法的规定，应纳税额未纳或少纳，从而导致企业补税、加收滞纳金、被罚款及追究相关责任人刑事责任、声誉受损等；另一方而是企业的经营行为适用的税收条款不准确，从而导致企业未享受国家颁布的税收优惠政策，多缴纳了税款，使企业承担了不必要的税收负担。作为纳税人，应将税务风险提上议事日程，尽可能地防范和规避。
2当前企业税务风险形成的原因及存在的问题
(1)税务风险意识谈薄。由于以前我国税收法制建设不健全，监管系统不完善，企业管理者税务风险意识薄弱，有的企业财务机构不健全，财务制度不完善，财务核算不规范，有的财会人员身兼数职，为了追求利益最大化，他们甚至无视税法的规定及要求，常常通过买卖发票增加企业的成本费用抵扣税款，利用高价值、高退税率的商品骗取退税，利用往来账款转移资金偷逃税款等。他们认为这些是社会上普遍行之有效的操作手法，殊不知这些行为已经违反了税收法律法规，严重的已经构成了犯罪。(2)不重视内部控制体系的建设。内部控制体系有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，能保证对外披露的信息报告真实、完整。有些企业不重视内部控制体系的建设，会计机构本身就不健全，管理机构混乱，职责划分不明确，不相容职务未分离，内部监督机制缺乏，会计核算过程缺乏有效监督，无法真实反映出企业的财务状况和经营结果，业务层面控制不当，风险识别、风险分析、风险应对系统不完善，都会从源头上给企业的税务风险创造滋生的环境。(3)企业财会人员的综合素质较低。目前一些企业的财会人员专业技能和职业道德较低。有的企业属于家族式企业，管理混乱，他们的财会人员多半是家族成员，没有取得会计专业资格证书就上岗，政策业务水平低，胡乱做账引发税务风险；有的财会人员对国家的财税政策不及时、不持续学习，对工作责任心不强，单纯地做着记账、报账的工作，简单地应付了事，所做出的会计处理很可能不符合税收法律规定的情况，使企业承担潜在的税务风险。另外还有一些职业道德低下的财会人员为了贪图眼前的利益，违背会计职业操守，篡改财务资料，将费用资本互化，虚增虚减收入成本费用及名目转化，利用虚假交易法、重组转让法，集团化操作，随意操纵收入成本费用信息，调节利润，偷逃税款，带来税务风险，以致引发税务危机，使企业不能健康持续稳定地发展。(4)企业与税务机关对税收政策的解读不一致。随着经济的发展与进步，经营模式的多元化、交易类型的多样化发展，当今的财政税收政策推陈出新，越来越多，越来越复杂，具有多样化、复合型的特征。对于政策的解读受到当事人专业知识、理解能力、掌握口径的影响而各有不同，企业与税务机关对于同一政策的解读很可能不一致，信息不对称，没有及时沟通，造成各行其事，最终给企业带来税务风险。
3企业税务风险的防控措施
(1)强化税务风险防控意识。随着税务信息化水平的不断提高，当今税收征管日趋严格，目前的税务环境是国税、地税深度融合，联合入户稽查，金税三期上钱，五证合一，新版防伪开票系统，覆盖全国行业网络，覆盖各级国地税、所有税种、所有工作环节，国家税务总局针对企业和个人建立大数据网络，整合税源信息，对开票企业的开票情况和受票企业的抵扣情况进行自动筛查与比对，发现异常情况就下发“黑名单”通知当地税务机关检查核实。税务实名制后，企业法人和财务负责人的风险加大，国家借助于税务监控系统和税收征管机关，让企业被约谈、自查或稽查。在管理方面，企业将被宽进严出，注册容易注销难。企业相关人员再凭着侥幸心理，无视税收法律法规，违反税法规定，触碰政策的红线，必定会在劫难逃，因此认识到企业的税务风险并进行有效的防控，才能使企业合法安全长久地发展下去。(2)建立健全内部控制制度。内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，有效防范税务风险。建立健全内部控制体系，规范公司治理结构和议事规则，明确公司各个阶层人员在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学的分工与制衡，加强内部审计工作，保证内部审计机构工作的独立性，同时以税收风险管理为导向，建立税务风险评估体系，及时识别经营活动中的税务风险并进行分析，采用合适的税务风险应对措施，尽量从源头上消除税务风险，防止其滋生和蔓延。(3)提高财会人员的综合素质。从历次的税务检查来看，违反税法行为大多数是由于财会人员对国家税收法规不清楚、不理解，不能灵活运用所造成的。企业应为财务岗位配备能够胜任该岗位工作要求的职员，并加强对财会从业人员的职业技术培训，提高他们的专业素质，使其通晓财经法规知识并能熟练运用，当其面临税务风险时，能进行准确的判断，从而对税务风险进行有效地防控。另外对财会人员的职业道德也应该高标准严格要求，使其意识到应该自觉遵守财务人员职业操守，自律会计行为，客观真实地反映每一步经济业务，认真记录经济活动的全过程，牢固树立依法纳税的观念。在思想上明确，随着税务监控系统大数据时代的来临，税收征管体制和征管能力现代化，税务人员执法水平的不断提升，偷逃税款的空间几乎没有可能，唯有据实报税，才能使企业安全长久地经营下去。(4)加强与税务机关的沟通与交流。在国家创新驱动战略的带动下，新技术、新产业、新业态、新商业棋式的迅速发展，使税源规模迅速增加，与之相适应的税收政策也在不断地完善和优化，企业财务人员需要树立终身学习的理念，保持对税收新政的敏感度，及时了解和掌握最新的税收法律法规和相关政策，收集和反馈相关涉税信息，灵活运用税收法规及其优惠政策，为企业节税避税。企业对于日常不明白的地方可以多与税务机关进行沟通与交流，因为有些税收政策存在较大的不确定性，税务机关有对于相关法律的解释权、处置权和自由裁量权，了解当地税务机关的征管特点和具体要求，及时询问税务机关对于有异议会计业务的正确处理方式，避免因理解不透税收政策而产生的税务风险，在取得十分的把握后再进行操作，将税务风险降到最低，以防止不必要的税务处罚和综上所述，随着市场经济的持续增长和发展，企业在面临生存挑战和发展机遇的过程中，要与时俱进不断学习借鉴国际先进经营管理模式和科学经营管理理论、方法策略，努力寻找适合自身的发展经营管理之道。当企业在不断成长的同时，企业经营活动的国际化合作交流需求在增多，企业的内部组织管理结构建设变得多元化、复杂化，给企业税务风险监督管理工作带来了很多困难。企业应当重视财务管理工作中的税务风险监督管理项目，不断提高财务人员对税务风险管理的认识和管理水平，为企业的健康发展提供帮助，为企业创造更多的经济收益。
参考文献
[1]陈志锋.浅谈企业的税务风险和会计规避方法[J].财经界(学术版),2014(02).
[2]宋德志.税务风险的认识与防范[J].价值工程,2014(09).
[3]顾爱红.浅谈企业税收筹划风险及其管理与控制[J].中国城市经济,2012(02).
作者：冯永恒 单位：河南金奕源会计师事务所有限公司
